Spis treści:
Krajowy minimalny podatek CIT to jedno z nowych rozwiązań podatkowych wprowadzonych w Polsce w ramach Polskiego Ładu, które ma na celu przeciwdziałanie praktykom optymalizacji podatkowej przez przedsiębiorstwa o niskiej rentowności. Podatek ten obowiązuje od 1 stycznia 2024 roku, a pierwsze rozliczenie za rok podatkowy 2024 należy złożyć do 31 marca 2025 roku. Celem tego podatku jest zapewnienie minimalnego wkładu dużych firm w system podatkowy, niezależnie od osiąganych dochodów. W tym artykule przedstawimy najważniejsze informacje dotyczące minimalnego podatku CIT, w tym jego zasady, stawki, metody obliczania oraz zwolnienia, które mogą wpłynąć na jego wysokość.
Czym jest krajowy minimalny podatek CIT?
Krajowy minimalny podatek CIT to nowe obciążenie podatkowe, które ma zapobiegać nadużyciom związanym z wykazywaniem strat podatkowych lub minimalnych dochodów przez duże przedsiębiorstwa. Jego wprowadzenie ma na celu zwiększenie sprawiedliwości podatkowej i przeciwdziałanie praktykom, które umożliwiały firmom unikanie płacenia podatków, mimo prowadzenia działalności gospodarczej. Zasady opodatkowania minimalnym podatkiem zostały wprowadzone w Polskim Ładzie i obowiązują od początku 2024 roku.
Jak oblicza się krajowy minimalny podatek CIT?
Obliczanie minimalnego podatku CIT opiera się na dwóch głównych metodach. Pierwsza z nich polega na wyliczeniu podstawy opodatkowania jako sumy trzech składników: 1,5% wartości przychodów operacyjnych spółki, kwoty kosztów finansowania dłużnego przekraczających 30% EBITDA podatnika oraz kwoty kosztów usług na rzecz podmiotów powiązanych, przekraczających 3 mln zł plus 5% EBITDA. Druga metoda opiera się na obliczeniu 3% wartości przychodów z działalności operacyjnej przedsiębiorstwa. Podatek minimalny wynosi 10% podstawy opodatkowania, co oznacza, że przedsiębiorcy zapłacą podatek na podstawie jednej z tych dwóch metod, w zależności od tego, która z nich będzie korzystniejsza.
Kiedy obowiązuje krajowy minimalny podatek CIT?
Obowiązek zapłaty krajowego minimalnego podatku CIT dotyczy podatników CIT, którzy w danym roku podatkowym ponieśli stratę lub wykazali dochód nieprzekraczający 2% przychodów z działalności operacyjnej. Oznacza to, że spółki, które osiągnęły zysk na poziomie wyższym niż 2% swoich przychodów, nie będą zobowiązane do zapłaty tego podatku. Z kolei firmy, które w danym roku wykazują stratę lub minimalny dochód, muszą uiścić podatek minimalny, który wynosi 10% wyliczonej podstawy opodatkowania.
Zwolnienia z obowiązku płacenia podatku minimalnego
Choć minimalny podatek CIT obowiązuje dla wielu firm, ustawodawca przewidział pewne zwolnienia. Przykładowo, spółki, które w jednym z trzech lat podatkowych bezpośrednio poprzedzających rok podatkowy, w którym płacony jest podatek minimalny, osiągnęły rentowność na poziomie co najmniej 2%, mogą skorzystać ze zwolnienia z obowiązku zapłaty tego podatku. Dodatkowo, zwolnione są spółki o prostej strukturze organizacyjno-prawnej, bez rozbudowanych powiązań, których właścicielami są wyłącznie osoby fizyczne. Firmy te nie będą musiały płacić minimalnego podatku CIT, jeśli spełniają określone kryteria rentowności.
Pierwsze rozliczenie minimalnego podatku CIT – co należy wiedzieć?
Pierwsze rozliczenie krajowego minimalnego podatku CIT za rok 2024 będzie miało miejsce do 31 marca 2025 roku. Warto podkreślić, że podatek ten jest niezależny od standardowego CIT, dlatego przedsiębiorcy muszą uwzględnić go w swoich rocznych zeznaniach podatkowych. Należy również pamiętać, że zapłacony minimalny podatek CIT może być odliczony od należnego podatku CIT w kolejnych latach podatkowych, przez okres trzech lat.
Korzyści z wprowadzenia minimalnego podatku CIT
Wprowadzenie minimalnego podatku CIT ma na celu zwiększenie sprawiedliwości podatkowej w Polsce oraz ograniczenie możliwości optymalizacji podatkowej, które dotychczas wykorzystywały duże przedsiębiorstwa, wykazując straty lub bardzo niskie dochody. Dzięki temu rozwiązaniu, firmy, które przez długotrwałe nieopłacalne działania lub optymalizację podatkową zmniejszały swoje zobowiązania podatkowe, będą zobowiązane do wniesienia minimalnego wkładu w system podatkowy. Celem jest zapewnienie równowagi w systemie podatkowym i zmniejszenie luki podatkowej, co przyczyni się do zrównoważonego rozwoju gospodarki.
Krajowy minimalny podatek CIT stanowi istotną zmianę w polskim systemie podatkowym, mającą na celu eliminowanie nieuczciwych praktyk podatkowych oraz zapewnienie, że duże przedsiębiorstwa, które wykazują niską rentowność lub straty, będą zobowiązane do zapłaty minimalnego podatku. Choć wprowadzenie tego podatku wiąże się z dodatkowymi obowiązkami dla przedsiębiorców, to jednak pozwoli na zwiększenie sprawiedliwości podatkowej oraz stabilność systemu finansowego. Firmy, które nie spełniają określonych wymogów, będą musiały zmierzyć się z dodatkowymi obciążeniami, jednak w dłuższym okresie wprowadzenie minimalnego podatku CIT ma pozytywnie wpłynąć na gospodarkę.